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      1章 税收筹划导论
            第一节 税收筹划的内涵
            第二节 企业税负与税收筹划 
            第三节 税收筹划的分类
            第四节 开展税收筹划的原则 
            第五节 税收筹划的现状及未来展望
      2章 税收筹划原理与操作思路
            第一节 税收筹划的基本原理
            第二节 税收筹划的操作技术
            第三节 税收筹划的运作思路
            第四节 税收筹划的工作流程
      3章 税收筹划策略、技巧与方法
            第一节 税基式筹划
            第二节 税率式筹划
            第三节 税额式筹划
            第四节 转嫁式筹划
      4章 现代企业发展热点税收筹划
            第一节 集团经济与税收筹划
            第二节 盈余分配与税收筹划
            第三节 经济合同与税收筹划
            第四节 西部开发与税收筹划
            第五节 科技发展与税收筹划
            第六节 环保产业与税收筹划
      5章 现代企业国际领域税收筹划
            第一节 出口退税筹划策略
            第二节 出口增值税退税筹划
            第三节 关税筹划
            第四节 国际避税地筹划
      6章 企业综合筹划实战案例
            第一节 投资筹划 空间无限
            第二节 投资项目选择节税筹划
            第三节 规范管理 筹划增效
            第四节 缴费代理 税负转嫁
            第五节 出口退税筹划
            第六节 宏大电子公司出口筹划
            第七节 依维柯汽车公司税收筹划实践
            第八节 通盘考虑 主次分明
            第九节 南方图腾公司税收筹划实务
            第十节 人和连锁商贸公司筹划运作
……

      序
　　税收筹划在中国的发展与社会主义市场经济的繁荣密不可分，我们的国家正步入法制社会，税收征管正走向阳光税收，企业的法律意识不断增强，纳税人通过准确计税、正确纳税、合法节税以保护自身权益表现出了极大的热情和兴趣。为适应经济发展与财税变革，中国税务报在千年之交设立了“筹划周刊”，推动税收筹划在企业层面的发展，许多财税信息方面的专业性网站也纷纷效仿，设置税收筹划专栏；以会计师事务所、税务师事务所、律师事务所、咨询公司等为代表的诸多中介机构，也将税收筹划作为主推主打项目。全国各层次、各级别的有关税制改革和税收筹划的研讨会也起到了推波助澜的作用。于是，税收筹划在中华大地遍地开花，如火如荼，大有星星之火可以燎原之势。
　　纵观税收筹划在中国的发展，大致经历了三个阶段：从保护纳税人合法权益，到半遮半掩的合法避税，再到崭露头角的税收筹划。正如大连智通税收筹划研究所所长李继友先生所言，“税收筹划作为财税领域的新生事物，已经成为2l世纪的朝阳产业。税收筹划在中国的发展可以归纳为三个阶段：一是税收筹划与偷税相分离阶段，二是税收筹划与避税相分离阶段，三是税收筹划系统化发展阶段。”
　　什么是税收筹划，有没有一个准确、清晰的概念?可以说，到目前为止，还没有一个统一的概念，智者见智，仁者见仁，对税收筹划概念的认识及表述，存在着很大的差异。但有一点共识，即税收筹划是在法律许可的范围內合理降低纳税人税负的一种经济行为。天津财经学院的盖地教授认为，“税收筹划就是在不违反国家有关法律(主要是税法)和国际公认准则(惯例)的前提下，为实现企业财务目标而进行的旨在减轻、减缓税收负担的一种税务谋划或安排”；中国税务报经济社会部主任赵连志先生认为，“税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围內，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益”；税收筹划实务专家高金平认为，“税收筹划是指纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律、法规的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙安排”。
　　税收筹划的概念到底应该如何界定?我认为税收筹划是指纳税人在财税工作中对税收负担的低位选择行为，即纳税人在法律许可的范围內，通过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排，以充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性条款，从而获得最大的节税利益的一种理财行为。更深一层讲，税收筹划是一种理财意识，是一种理财导向，没有筹划意识的企业其实还没有真正走向市场，没有筹划导向的企业还没有真正领悟经济规則，更谈不上遵循经济规則!
　　这里所探讨的税收筹划概念，不言而喻是站在企业层面而论的。但国內也有一些专家学者认为，税收筹划应该分为纳税筹划和征税筹划，从征纳双方两个角度来看待。实际上，对于作为征税方的税务机关而言，不应该存在什么征税筹划，至多是征税规划或征税计划，即针对不同性质、不同表现的纳税人，采取不同的监控方式和征管模式以及纳税人评估体系和反避税策略。
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　　在中国，税收筹划已经进入“战国时代”呈现出百花齐放、百家争鸣的繁盛局面。
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　　(2)税率差异技术特点
　　税率差异技术运用的是绝对节税原理，可以直接减少纳税人的税收绝对额，属于绝对节税型税收筹划技术；采用税率差异技术节税不单受税率差异的影响，有时还受到税基差异的影响，税基的计算很复杂。计算出结果后还要按一定的方法进行比较，才能大致知道可以节减多少税收，所以税率差异技术较为复杂；税率差异是普遍存在着的，几乎每个纳税人都有一定的挑选范围，因此，税率差异技术是一种能普遍运用、适用范围较大的税收筹划技术；税率差异是客观存在着的，而且在一定时期是相对稳定的，因此税率差异技术具有相对的确定性。
　　3．税率差异技术要点
　　(1)尽量寻求税率最低化。在合法和合理的情况下，尽量寻求适用税率的最低化。在其他条件相同的情况下，按高低不同税率缴纳的税额是不同的，他们之间的差异，就是节减的税收。寻求适用税率的最低化，可以达到节税的最大化。
　　(2)尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。税率差异具有一定的确定性只是一般而言，税率差异中还有相对更稳定的。比如，政局稳定国家的税率差异就比政局动荡国家的税率差异更具稳定性，政策制度稳健国家的税率差异就比政策制度多变国家的税率差异更具长期性。在合法和合理的情况下，应尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。
　　四、分劈技术
　　1．分劈的概念
　　这里的“分劈”不是用刀斧、爆破等强行破开的分割，而是“分开”的意思。分劈是指把一个自然人(法人)的应税所得或应税财产分成多个自然人(法人)的应税所得或应税财产的行为。
　　2．税收筹划的分劈技术
　　(1)分劈技术的概念
　　分劈技术是指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术。
　　出于调节收入等社会政策的考虑，各国的所得税和财产税一般都采用累进税率，计税基数越大，适用的最高边际税率也越高。把所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈，可以使计税基数降至低税率级别，从而降低最高边际适用税率，节减税收。
　　【例5】1应税所得2 2万元的适用税率是20%，应税所得2万一4万元部分的适用税率是40%。有一对夫妇结婚后，妻子把其存款都交给无存款的丈夫，缴纳个人所得税时，丈夫的年应税股息为2万元，利息2万元，而妻子无应税所得，这时，丈夫就会有2万元的所得要按40%的税率纳税。但是，如果丈夫把存款转回到妻子名下，让妻子分得利息收入，那么，这对夫妇4万元的年所得的最高边际税率就会从40%降至20%，从而节减税收。
　　出于调节收入、解决失业、促进经济增长等社会、经济政策理由，一个国家对不同规模企业有时规定不同的税率，如我国对年应税所得超过10防元的企业的所得税税率为33％，对年应税所得3万一10万元的企业的所得税税率为27％，对年应税所得不超过3万元的企业的企业所得税税串为18％。
　　采用分劈技术节税与采用税率差异技术节税的区别在于：前者是通过使纳税人的计税基数合法和合理地减少而节税。而后者则不是通过减少计税基数来节税；前者主要是利用国家的社会政策，而后者则主要是利用国家的财经政策。
　　(2)分劈技术特点
　　分劈技术运用的是绝对节税原理，直接减少纳税人的税收绝对额，属于绝对节税型税收筹划技术；一些企业往往通过分立为多个小企业，强行分割所得来降低适用税率，因此被许多国家认为是一种避税行为。为了防止企业利用小企业税收待遇进行避税，一些国家针对企业的所得分割制定了反避税条款，所以分劈技术能够适用的人和进行分劈的项目有限，条件也比较苛刻，因此分劈技术适用范围狭窄；采用分劈技术节税不但要受到许多税收条件的限制，还要受到许多非税条件如分劈参与人等复杂。
　　3．分劈技术要点习署
　　(1)分劈合理化。使用分劈技术节税，除了要合法，特别要注意的是所得或财产分劈的合理，要使得分劈合法和合理，比如，严格遵循税法规定来分劈所得和财产。
　　(2)节税最大化。在合法和合理的情况下，尽量寻求通过分劈技术能达到节税最大化的目标。　　
　　[例6]一对英国夫妇有40万英镑在丈夫名下的共同财产，他们有一个儿子。丈夫有这样的想法，如果他先去世，要把共同财产留给妻子，因为英国规定，丈夫给妻子的遗产可享受免税，妻子去世后再将财产留给儿予，财产并没有发生被征两次税的情况。丈夫寻求税务咨询，税务顾问建议，正确的做法是丈夫生前就把40万英镑的共同财产分劈为两部分，自和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除；又如，《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，应纳税额为当期销项税额抵扣进项税额后的余额。
　　扣除技术的扣除是狭义的扣除，即指从计税金额中减去各种扣除项目金额以求出应税金额，扣除项目包括各种扣除额、宽免额、冲抵额等。广义的扣除所包括的抵免，将在抵免技术里讨论。
　　扣除与特定适用范围的免税、减税不同，扣除规定普遍地适用于所有纳税人。比如，(中华人民共和国企业所得税税前扣除办法》规定，在计算应纳税所得额时，纳税人准予扣除与其取得收入有关的成本、费用、税金和损失的金额。
　　2．税收筹划的扣除技术
　　(1)扣除技术的概念
　　扣除技术是指在合法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。在同样多收入的情况下，各项扣除额、宽免额、冲抵额等越大，计税基数就会越小，应纳税额也越小，所节减的税款就越大。
　　(2)扣除技术的特点
　　扣除技术可用于绝对节税，通过扣除使计税基数绝对额减少，从而使绝对纳税额减少；也可用于相对节税，通过合法和合理地分配各个计税期的费用扣除和亏损冲抵，增加纳税人的现金流量，起到延期纳税的作用，从而相对节税，在这一点上，与延期纳税技术原理有类似之处；税法中各种扣除、宽免、冲抵规定是最为繁琐复杂，也是变化最多、变化最大的规定，而要节减更多的税收就要精通所有有关的最新税法，所以扣除技术较为复杂；扣除是适用于所有纳税人的规定，几乎每个纳税人都能采用此法节税，因此，扣除技术是一种能普遍运用、适用范围较大的税收筹划技术；扣除规定时期是相对稳定的，因此采用扣除技术进行税收筹划具有相对的确定性。
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